Приложение к Областной закон от 12.08.2008 г № 62-ЗС Программа
Методика расчета бюджетной эффективности производства и использования биотоплива
Для расчета показателей бюджетной эффективности мероприятий Программы применен алгоритм расчетов, основанный на Методике расчета показателей и применения критериев эффективности инвестиционных проектов, претендующих на получение государственной поддержки за счет средств Инвестиционного фонда Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2006 года N 139/82н.
В соответствии с ним бюджетная эффективность данной Программы оценивается через сопоставление объема средств государственной поддержки предусмотренных ею мероприятий, финансируемых в качестве расходов областного бюджета, и всей совокупности доходов областного бюджета и экономии в его расходах, возникающих благодаря реализации данной Программы.
Главным (оценочным) показателем бюджетной эффективности является индекс бюджетной эффективности, рассчитываемый по формуле
T
SUM BCFt
i=1
PIв = -----------, (1)
T оb
SUM Inv
i=1
где PIв - индекс бюджетной эффективности, коэффициент; использование
бюджетных средств признается соответствующим критерию бюджетной
эффективности в случае, если подтвержденное значение индекса бюджетной
эффективности превышает 1 (PIв > 0);
BCFt - дисконтированный бюджетный денежный поток, генерируемый
реализацией Программы за период ее реализации, тыс. рублей;
оb
Inv - годовая сумма государственной поддержки за счет расходов
областного бюджета.
Дисконтированный бюджетный денежный поток рассчитывается по формуле:
direct indirect
BCFt = (TCF + TCF ) / d , (2)
1t 2t t
где t - период реализации Программы: первый этап - с 2008 по 2010 годы,
второй этап - с 2011 по 2012 годы и третий этап - с 2013 по 2015 годы;
direct
TCF - прирост прямых налоговых доходов областного бюджета в
1t
соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, обусловленных
расширением налогооблагаемой базы на предприятиях и организациях -
непосредственных участниках реализации Программы: сельскохозяйственных
предприятиях, в которых устанавливается оборудование для производства
биотоплива, используемое в дальнейшем в производственном процессе; данный
показатель рассчитывается умножением налоговой базы на ставку налога в
процентах, деленную на 100 и на долю областного бюджета в распределении
налоговых поступлений, тыс. рублей;
indirect
TCF - прирост косвенных налоговых доходов областного бюджета
2t
в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации,
обусловленных расширением налоговой базы на предприятиях и организациях
промышленности и агротехсервиса, производящих и обслуживающих
оборудование для производства биотоплива, взаимодействующих
с сельхозпредприятиями - непосредственными участниками реализации
Программы; данный показатель рассчитывается умножением прироста налоговой
базы на ставку налога в процентах, деленную на 100 и на долю областного
бюджета в распределении налоговых поступлений, тыс. рублей;
d - коэффициент дисконтирования в t-м году:
t
t
d =(1 + r' / 100) , (3)
t
где r' - требуемая доходность средств, направляемых на государственную
поддержку из областного бюджета, проценты;
оb
Inv - годовая сумма государственной поддержки за счет расходов
областного бюджета.Прирост налоговой базы устанавливается согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации по следующим видам налогов:
единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН) - сельхозпредприятиям, перешедшим на его уплату;
налогу на прибыль - сельхозпредприятиям, предприятиям промышленности и агротехсервиса, уплачивающим налоги по общей системе налогообложения;
налогу на имущество - сельхозпредприятиям, предприятиям промышленности и агротехсервиса, уплачивающим налоги по общей системе налогообложения;
налогу на доходы физических лиц - производственному персоналу, непосредственно занятому в эксплуатации и изготовлении оборудования для производства биотоплива;
транспортному налогу - при софинансировании из областного бюджета приобретения автотранспорта, занятого в реализации Программы.
Расчет прироста прямых налоговых доходов по ЕСХН либо по налогу на прибыль для сельхозпредприятий производится по формуле:
direct
TCF = Wб x p' x Tax x b / 10000, (4)
1t ЕСХН, приб. обл
direct
где TCF - прирост прямых налоговых поступлений по ЕСХН
1t ЕСХН, приб.
либо по налогу на прибыль в сельхозпредприятиях, использующих установки
для производства биотоплива, тыс. рублей;
Wб - годовая выработка биотоплива, используемого в сельхозпредприятиях,
тыс. тонн;
Wб = Nб x q , (5)
б
Nб - количество установленных комплектов оборудования для производства
биотоплива в сельхозпредприятиях, уплачивающих ЕСХН либо находящихся на
общей системе налогообложения, штук;
Wб - годовой объем выработки и использования биотоплива в расчете
в среднем на 1 комплект оборудования в сельхозпредприятиях (исходя
из типоразмера хозяйств и мощности 1 установки), тыс. тонн;
p' - годовой удельный средневзвешенный прирост налогооблагаемого
дохода (прибыли - без налога на добавленную стоимость по ставке 18
процентов) от использования биотоплива в расчете на 1 тонну (за счет
разницы между стоимостью нефтепродуктов и себестоимостью производства
биотоплива и экономии на процентах по банковским кредитам, получаемым для
приобретения нефтепродуктов, с учетом полугодового срока кредита на
финансирование сезонной потребности - это 7 процентов от стоимости
заменяемых биотопливом нефтепродуктов исходя из типоразмера хозяйств и
расчета эффективности использования биотоплива), тыс. рублей/тонн;
q - годовая выработка биотоплива одним комплектом оборудования, тонн;
б
Tax - ставка ЕСХН, налога на прибыль для сельхозпредприятий,
зачисляемого в областной бюджет (2008 - 0 процентов, 2009-2010 - 5
процентов; 2011-2012 - 10 процентов; 2013-2015 - 15 процентов), проценты;
b - доля зачисляемых в областной бюджет налоговых поступлений по
обл
ЕСХН (30 процентов) либо налогу на прибыль для сельхозпредприятий,
зачисляемых в областной бюджет (100 процентов), проценты.Расчет прироста прямых налоговых доходов по налогу на имущество определяется по стоимости вновь введенных основных средств для производства биотоплива в сельхозпредприятиях, находящихся на общей системе налогообложения, за вычетом накопленной суммы амортизации по годовой норме амортизационных отчислений в 15 процентов.
Расчет прироста прямых налоговых доходов по налогу на доходы физических лиц определяется по количеству вновь созданных и сохраненных рабочих мест в сельхозпредприятиях, непосредственно занятых на производстве биотоплива, прогнозируемой заработной плате этого персонала, ставке налога и доли областного бюджета (по состоянию на 1 января 2008 года - 70 процентов).
Расчет прироста косвенных налоговых доходов по налогу на прибыль от предприятий и организаций промышленности и агротехсервиса, производящих и обслуживающих оборудование для производства биотоплива, производится по формуле
indirect
TCF = DELTA N x C x nr' x Tax x b / 10000, (6)
2t приб. п(с) п(с) обл
indirect
где TCF - прирост косвенных налоговых доходов областного
2t приб.
бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации,
обусловленных расширением налоговой базы на предприятиях и организациях
промышленности и агротехсервиса, производящих и обслуживающих оборудование
для производства биотоплива, тыс. рублей;
DELTA N - годовой объем поставок либо количество установленных
п(с)
комплектов оборудования для производства биотоплива в сельхозпредприятиях,
обслуживаемых предприятиями агротехсервиса, штук;
C - средняя цена продажи либо обслуживания 1 комплекта
п(с)
оборудования в сельхозпредприятиях исходя из типоразмера хозяйств и
мощности 1 установки, тыс. рублей;
nr' - нормативная рентабельность (норма прибыли) на предприятиях и
организациях промышленности и агротехсервиса, проценты;
Tax x b - ставка налога на прибыль предприятий и организаций
обл
промышленности и агротехсервиса, зачисляемого в областной бюджет
(17,5 процента), проценты.Расчет прироста косвенных налоговых доходов по налогу на имущество от предприятий и организаций промышленности и агротехсервиса, производящих и обслуживающих оборудование для производства биотоплива, определяется по стоимости вновь введенных основных средств, непосредственно предназначенных для указанной цели, за вычетом накопленной суммы амортизации по годовой норме амортизационных отчислений в 15 процентов.
Расчет прироста косвенных налоговых доходов по налогу на доходы физических лиц от персонала предприятий и организаций промышленности и агротехсервиса определяется по количеству вновь созданных и сохраненных рабочих мест для работников, непосредственно производящих и обслуживающих оборудование для производства биотоплива, прогнозируемой заработной плате этого персонала, ставке налога и доли областного бюджета (по состоянию на 1 января 2008 года - 70 процентов).
оb
Годовая сумма государственной поддержки (Inv ) за счет расходов
областного бюджета включает следующие статьи расходов (по согласованным
направлениям):оплату НИОКР по разработке регламента и проектно-сметной документации;
предоставление из областного бюджета субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям:
возмещение затрат (в размере 70 процентов инвестиционных затрат на 2008 год, 30 процентов в 2009-2010 годах) по созданию пилотных проектов производства биотоплива на основе растительных масел;
субсидирование части банковских процентных ставок из средств областного бюджета по кредитам коммерческих банков, предоставленным предприятиям и организациям на реализацию пилотного проекта и кредитование сезонных затрат на производство рапса в рамках мероприятий Программы в 2011-2012 годах;
субсидирование части банковских процентных ставок из средств областного бюджета по кредитам коммерческих банков, предоставленным предприятиям и организациям на кредитование сезонных затрат на производство рапса в рамках мероприятий Программы в 2011-2012 годах;
финансирование за счет средств областного бюджета образовательных программ по подготовке кадров в рамках реализации проектов организации высокоэффективного производства и использования биотоплива на основе растительных масел;
другие виды поддержки в соответствии с областным законодательством.
Справочным показателем, целесообразным для установления абсолютной величины дополнительных доходов бюджета, является чистый дисконтированный бюджетный денежный поток (NBCFt) - разница денежных потоков бюджетных доходов (прироста налоговых поступлений) и расходов областного бюджета на господдержку, который рассчитывается по формуле:
T T оb
NBCFt = SUM BCFt - SUM Inv , (7)
i=1 i=1
где обозначения те же, что и в формуле (1);
NBCFt должен быть больше 0.
Контрольным показателем эффективности является расчетная доходность
средств, направляемых на государственную поддержку из областного бюджета,
r' , которая должна быть не ниже требуемого уровня:
расч.
r' > r'. (8)
расч.
Она определяется подбором значения r' для значения NBCFt = 0 по
формулам (1), (2) и (7):
T direct indirect
NBCFt = SUM (TCF + TCF +
i=1 1t 2t
T оb
+ EBE + NonTaxRev ) / d - SUM Inv = 0 (9)
t t t i=1Прогнозный расчет бюджетной эффективности приведен в таблице.
При этом приняты:
прогнозируемые объемы производства биотоплива с учетом типоразмеров хозяйств, ввода и мощности установок по производству биотоплива с учетом распределения хозяйств по системам налогообложения;
действующие налоговые ставки и распределения налоговых доходов согласно Бюджетному и Налоговому кодексам Российской Федерации (по состоянию на 1 января 2008 года);
объемы средств государственной поддержки за счет расходов областного бюджета (их перечень приведен в приложении 1) составляют всего на Программу 27850 тыс. рублей, в том числе на 2008 год - 2250 тыс. рублей, на 2009 год - 6700 тыс. рублей, на 2010 год - 6900 тыс. рублей, на 2011 год - 6000 тыс. рублей, 2012 год - 6000 тыс. рублей;
значение требуемой доходности использования бюджетных средств (r') принимается равным частному от деления ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с 10 июня 2008 года - 10,75 процента на 100 процентов, то есть 0,1075);
уровень цен по состоянию на 1 апреля 2008 года;
индексы-дефляторы роста цен согласно прогнозам социально-экономического развития Российской Федерации, составляемым Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации на 2008-2015 годы.
Прирост налоговой базы по налогу на имущество для предприятий промышленности и агротехсервиса и транспортному налогу может быть учтен при выделении дополнительных бюджетных расходов на частичное возмещение расходов предприятий промышленности и агротехсервиса на приобретение соответствующего оборудования, а также автотранспорта.
Таблица
ПРОГНОЗНЫЙ РАСЧЕТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ
ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ПРОГРАММЫ
N п/п | Наименование показателей | 1 этап | 2 этап | 3 этап | |||||
Годы реализации | |||||||||
2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ||
Прирост прямых налоговых доходов областного бюджета direct от производства и использования биотоплива (TCF ) 1t | |||||||||
Прирост поступлений ЕСХН | |||||||||
1. | Наличие комплектов оборудования (Nб), штук | 1 | 3 | 10 | 45 | 70 | 100 | 130 | 160 |
Годовая выработка и потребление биотоплива | |||||||||
2. | 1 комплект (q ), т б | 200 | 200 | 375 | 375 | 375 | 375 | 375 | 375 |
3. | Всего (Wб), (п. 1 x п. 2), т | 200 | 600 | 3750 | 16875 | 26250 | 37500 | 48750 | 60000 |
4. | Удельный прирост прибыли (p'), тыс. руб./т | 6,01 | 6,37 | 6,72 | 7,09 | 7,48 | 7,89 | 8,33 | 8,78 |
5. | Ставка ЕСХН (Tax), % | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 |
6. | Доля областного бюджета (b ), % обл | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 |
7. | Доход областного бюджета direct (TCF ) 1t ЕСХН (п. 3 x п. 4 x п. 5 х x п. 6/10000), тыс. руб. | 22 | 69 | 454 | 2154 | 3534 | 5326 | 7310 | 9482 |
Прирост поступлений налога на прибыль от сельхозпредприятий, находящихся на общей системе налогообложения | |||||||||
8. | Наличие комплектов оборудования (Nб), штук | 0 | 1 | 5 | 15 | 35 | 50 | 65 | 80 |
Годовая выработка и потребление биотоплива | |||||||||
9. | 1 комплект (q ), т б | 200 | 200 | 375 | 375 | 375 | 375 | 375 | 375 |
10. | Всего (Wб), (п. 8 x п. 9), т | 0 | 200 | 1875 | 5625 | 13125 | 18750 | 24375 | 30000 |
11. | Удельный прирост прибыли (p'), тыс. руб./т | 5,09 | 5,40 | 5,70 | 6,01 | 6,34 | 6,69 | 7,06 | 7,44 |
12. | Ставка налога на прибыль (Tax), % | 0 | 6 | 6 | 12 | 12 | 18 | 18 | 18 |
13. | В т.ч. ставка нало- га на прибыль, за- числяемого в обла- стной бюджет (Tax x b ), % обл | 0 | 5 | 5 | 10 | 10 | 15 | 15 | 15 |
14. | Доход областного бюджета direct (TCF ), 1t прибыль (п. 10 x п. 11 x х п. 12/100), тыс. руб. | 0 | 54 | 534 | 3381 | 8321 | 18816 | 25813 | 33480 |
Прирост поступлений налога на имущество сельхозпредприятий, находящихся на общей системе налогообложения | |||||||||
15. | Стоимость основных средств, тыс. руб. | 0 | 3700 | 19800 | 63100 | 156100 | 236300 | 325700 | 424900 |
16. | Норма амортизации, % | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 |
17. | Начислено амортиза- ции (п. 15 x п. 16/ /100), тыс.руб. | 0 | 555 | 2970 | 9465 | 23415 | 35445 | 48855 | 63735 |
18. | То же нарастающим итогом, тыс. руб. | 0 | 555 | 3525 | 12990 | 36405 | 71850 | 120705 | 184440 |
19. | Налоговая база (п. 15 - п. 18), тыс. руб. | 0 | 3145 | 16275 | 50110 | 119695 | 164450 | 204995 | 240460 |
20. | Ставка налога (Tax), % | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
21. | Доля областного бюджета (b ), % обл | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
22. | Доход бюджета direct (TCF ), 1t им. (п. 19 x п. 20 x х п. 21/10000), тыс. руб. | 0 | 69 | 358 | 1102 | 2633 | 3618 | 4510 | 5290 |
Прирост поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от персонала сельхозпредприятий, занятых производством биотоплива | |||||||||
23. | Создано и сохранено рабочих мест, чел./мест | 4 | 16 | 75 | 300 | 525 | 750 | 975 | 1200 |
24. | Годовой фонд зара- ботной платы (п. 19 х x п. 20/1000), тыс. руб. | 500 | 2100 | 10300 | 43500 | 80300 | 121000 | 165900 | 215500 |
25. | Ставка налога (Tax),% | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 |
26. | Доля областного бюджета (b ), % обл | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 |
27. | Доход областного бюджета direct (TCF ) 1t НДФЛ (п. 24 x п. 25 x х п. 26/10000), тыс. руб. | 46 | 191 | 937 | 3959 | 7307 | 11011 | 15097 | 19611 |
28. | Прямые налоговые доходы областного бюджета direct (TCF ) 1t (п. 7 + п. 14 + + п. 22 + п. 27), тыс. руб. | 68 | 383 | 2283 | 10596 | 21795 | 38771 | 52730 | 67863 |
Расчет прироста от реализации Программы косвенных налоговых доходов indirect (TCF ) от предприятий и организаций промышленности и агротехсервиса 2t | |||||||||
Прирост поступлений налога на прибыль | |||||||||
29. | Годовой объем по- ставок комплектов (DELTA N ), штук п | 1 | 3 | 11 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 |
30. | Средняя цена прода- жи 1 комплекта обо- рудования (без НДС, C ), тыс. руб. п | 3500 | 3700 | 4000 | 4200 | 4500 | 4700 | 5000 | 5300 |
31. | Выручка от продаж оборудования (п. 29 х x п. 30), тыс. руб. | 3500 | 11100 | 44000 | 189000 | 202500 | 211500 | 225000 | 238500 |
32. | Количество комплек- тов, обслуживаемых организациями агро- техсервиса (N ), штук с | 1 | 4 | 15 | 60 | 105 | 150 | 195 | 240 |
33. | Годовая стоимость обслуживания 1 ком- плекта (без НДС, C ), с тыс. руб. | 430 | 470 | 500 | 530 | 560 | 590 | 630 | 660 |
34. | Выручка от услуг (п. 32 x п. 33), тыс. руб. | 430 | 1880 | 7500 | 31800 | 58800 | 88500 | 122850 | 158400 |
35. | Всего прирост вы- ручки (п. 31 + п. 34), тыс. руб. | 3930 | 12980 | 51500 | 220800 | 261300 | 300000 | 347850 | 396900 |
36. | Нормативная рента- бельность (nr'), % | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 |
37. | Прирост прибыли (п. 35 x п. 36/ /100), тыс. руб. | 590 | 1947 | 7725 | 33120 | 39195 | 45000 | 52178 | 59535 |
38. | Ставка налога на прибыль, зачисляе- мого в областной бюджет (Tax b ), % обл | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 |
39. | Доход областного бюджета indirect (TCF ) 2t приб. (п. 37 x п. 38/ /10000), тыс. руб. | 103 | 341 | 1352 | 5796 | 6859 | 7875 | 9131 | 10419 |
Прирост поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от персонала предприятий и организаций промышленности и агротехсервиса | |||||||||
40. | Создано и сохранено рабочих мест, чел./мест | 5 | 8 | 15 | 65 | 76 | 88 | 102 | 117 |
41. | Годовой фонд заработной платы, тыс. руб. | 900 | 1400 | 2700 | 11700 | 13700 | 15900 | 18400 | 21000 |
42. | Ставка налога (Tax), % | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 | 13 |
43. | Доля областного бюджета (b ), % обл | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 | 70 |
44. | Доход областного бюджета indirect (TCF ) 2t НДФЛ (п. 41 x п. 42 x x п. 43/10000), тыс. руб. | 82 | 127 | 246 | 1065 | 1247 | 1447 | 1674 | 1911 |
45. | Косвенные налоговые доходы областного бюджета indirect (TCF ) 2t (п. 39 + п. 44), тыс. руб. | 185 | 468 | 1598 | 6861 | 8106 | 9322 | 10805 | 12330 |
Расчет дисконтированного бюджетного денежного потока (BCFt) | |||||||||
46. | Годовой прирост доходов областного бюджета (п. 28 + + п. 45), тыс. руб. | 253 | 851 | 3881 | 17457 | 29901 | 48093 | 63535 | 80193 |
47. | Доходы бюджета на- растающим итогом, тыс. руб. | 253 | 1104 | 4985 | 22442 | 52343 | 100436 | 163971 | 244164 |
48. | Требуемая норма доходности (r'), % | 10,75 | 10,75 | 10,75 | 10,75 | 10,75 | 10,75 | 10,75 | 10,75 |
49. | Коэффициент дискон- тирования (d ), t [1 + (п. 48 / N года /100) ] | 1,1075 | 1,2238 | 1,3523 | 1,4943 | 1,6512 | 1,8245 | 2,0161 | 2,2278 |
50. | Годовой дисконтиро- ванный бюджетный денежный поток (п. 46/п. 49), тыс. руб. | 228 | 695 | 2870 | 11683 | 18109 | 26359 | 31513 | 35996 |
51. | Дисконтированный бюджетный денежный поток нарастающим итогом, тыс. руб. | 228 | 923 | 3793 | 15476 | 33585 | 59944 | 91457 | 127453 |
Сумма государственной поддержки за счет расходов областного бюджета по согласованным направлениям | |||||||||
52. | Годовая сумма расходов оb (Inv ), тыс. руб. (в ред. Областного закона от 23.12.2008 N 175-ЗС) | 2250 | 6700 | 6900 | 6000 | 6000 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
53. | Сумма расходов об- ластного бюджета оb (Inv ) нарастающим итогом, тыс. руб. (п. 53 в ред. Областного закона от 23.12.2008 N 175-ЗС) | 2250 | 8950 | 15850 | 21850 | 27850 | 27850 | 27850 | 27850 |
Показатели бюджетной эффективности (в ред. Областного закона от 23.12.2008 N 175-ЗС) | |||||||||
54. | Индекс бюджетной эффективности (PI ) в (п. 51/п. 53) | 0,101 | 0,103 | 0,24 | 0,71 | 1,21 | 2,15 | 3,28 | 4,58 |
55. | Чистый дисконтирован- ный бюджетный денеж- ный поток (NBCFt) (п. 51 - п. 53), тыс. руб. | -2022 | -8027 | -12057 | -6374 | 5735 | 32094 | 63607 | 99603 |
56. | Расчетная норма доходности (r ), % расч. | х | х | х | х | х | х | х | 16,12 |
Как свидетельствуют данные таблицы, индекс бюджетной эффективности (PI ) составит 4,58 (больше 1); чистый дисконтированный бюджетный в денежный поток (NBCFt) составит 99603 тыс. рублей (больше 0), расчетная норма (доходности (r' ) составит 16,12 процента, что больше требуемой расч. нормы доходности (10,75 процента). Так как эти показатели превышают минимально допустимый уровень, это свидетельствует о приемлемом уровне бюджетной эффективности Программы.