М Э Р
города Ростова-на-Дону
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
06.06.2007 N 555
О внесении изменений в постановление Мэра
города от 25.11.2003 N 2500 "О проведении открытого
конкурса на право осуществления аудиторских
проверок бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности муниципальных
унитарных предприятий города Ростова-на-Дону" (в ред.
от 04.04.2006 г.) и усилению контроля за
проведением аудита финансово-хозяйственной
деятельности муниципальных унитарных предприятий города
В соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об
аудиторской деятельности", Федеральным Законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ
"О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", в целях
усиления контроля за деятельностью муниципальных унитарных предприятий
города, обеспечения квалифицированного анализа при решении вопросов,
связанных с оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятий
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Внести в постановление Мэра города Ростова-на-Дону от
25.11.2003 N 2500 (в ред. от 04.04.2006) следующие изменения:
1.1. пункт 1.2 приложения 2 к постановлению изложить в редакции:
"Конкурс по отбору уполномоченных аудиторских организаций проводится с
периодичностью не реже одного раза в три года и является открытым".
2. Утвердить состав конкурсной комиссии, для проведения открытого
конкурса по отбору аудиторских организаций для проведения независимой
проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
муниципальных унитарных предприятий города (приложение 1).
3. Руководителям муниципальных унитарных предприятий:
3.1. ежегодно проводить аудиторские проверки бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия;
3.2. при заключении договоров на проведение аудиторской проверки
руководствоваться условиями аудиторского задания на проведение
аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий (приложение
2);
3.3. в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, предоставлять
в отраслевые (территориальные) органы управления, МУ "Муниципальное
казначейство города Ростова-на-Дону", по одному экземпляру
аудиторского заключения независимой проверки бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, копии - в
Департамент экономики Администрации города, Департамент
имуществен-ноземельных отношений города Ростова-на-Дону;
3.4. в срок до 30 декабря года, следующего за отчетным,
предоставлять в отраслевые (территориальные) органы управления,
Департамент экономики Администрации города, Департамент
имуществен-ноземельных отношений города Ростова-на-Дону информацию об
устранении замечаний по результатам аудита.
4. Отраслевым (территориальным) органам управления: МУ
"Департамент ЖКХ и энергетики" (Н.П. Шульга), МУ "Управление
автомобильных дорог" (В.А. Максименко), МУ "Управление
здравоохранения" (Р.Х. Девликамов), МУ "Управление культуры" (Л.П.
Лисицына), МУ "Департамент транспорта" (Г.П. Клейменов) и другим,
Администрациям районов города обеспечить контроль за проведением
аудита бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
муниципальных унитарных предприятий.
5. Департаменту экономики использовать аудиторские заключения при
подготовке проведения балансовых комиссий по утверждению годовых
отчетов муниципальных унитарных предприятий.
6. Признать утратившим силу пункт 1 постановления Мэра города
Ростова-на-Дону от 04.04.2006 N 324 "О внесении изменений в
постановление Мэра города от 25.11.2003 N 2500".
7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
заместителя главы Администрации города - директора Департамента
экономики В.В. Золотухина и руководителей отраслевых (территориальных)
органов управления.
Мэр города М.А. Чернышев
Постановление вносит
отдел координации
отраслей экономики
Приложение 1
к постановлению Мэра города
N 555 от 06.06.2007
Состав конкурсной комиссии
для проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций
для проведения независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности муниципальных унитарных предприятий города
Председатель комиссии:
В.В. Золотухин - заместитель главы Администрации города -
директор Департамента экономики
Заместитель председателя комиссии:
В.А. Бородай - заместитель директора Департамента экономики -
начальник Управления промышленности и предпринимательства
Администрации города
Члены комиссии:
М.А. Абрамова - первый заместитель директора Департамента
имущественно-земельный отношений
М.С. Фадеева - начальник отдела координации отраслей экономики
Администрации города
О.В. Платонов - начальник отдела налогового планирования и
мониторинга Администрации города
Е.Г. Егорова - заведующий сектором нормативно-правового
обеспечения правового управления Администрации города
Секретарь комиссии:
Н.И. Брагина - ведущий специалист отдела координации отраслей
экономики Администрации города
Управляющий делами
Администрации города С.Д. Синякова
Приложение 2
к постановлению Мэра города
N 555 от 06.06.2007
УСЛОВИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
1. Аудит учредительных документов Предприятия:
1.1. проверка соответствия положений Устава Предприятия
действующему законодательству;
1.2. проверка наличия факта занесения Предприятия в реестр
муниципальной собственности в соответствии с решением
Ростовскойна-Дону городской Думы от 20.04.2000 N 268 о принятии
"Положения о реестре объектов муниципальной собственности города
Ростова-на-Дону";
1.3. установить, кто осуществляет права собственника и какими
вещными правами на имущество обладает предприятие;
1.4. проверка формирования собственником имущества уставного
фонда предприятия;
1.5 проверка наличия лицензий на виды деятельности,
осуществляемые предприятием, требующие лицензирования;
1.6. у предприятия, наделенного правом оперативного управления
проверить наличие утвержденных смет доходов и расходов.
1.7. проверка наличия утвержденного положения по бухгалтерскому
учету "Учетная политика предприятия", а также ее соответствия
действующему законодательству;
1.8. проверка наличия контракта с руководителем Предприятия,
подписанного собственником имущества, и соответствие содержания
контракта действующему законодательству;
1.9. проверка наличия факта аттестации руководителя Предприятия в
соответствии с порядком, установленным собственником;1.10. проверка
наличия принятого и зарегистрированного коллективного договора, в том
числе наличия утвержденных положений по оплате труда и премированию;
1.11. проверка наличия согласованного и утвержденного штатного
расписания;
1.12. проверка порядка одобрения сделок с заинтересованностью и
особо крупных сделок.
2. Аудит внеоборотных активов:
2.1. аудит основных средств:
2.1.1. аудит земельных участков:
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных
участков и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих
документов на земельные участки;
в) правильность определения балансовой стоимости земельных
участков;
г) полноту и правильность начисления и перечисления в местный
бюджет земельного налога;
2.1.2. аудит прочих основных средств:
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных
средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) соответствие структуры основных средств масштабам и видам
деятельности предприятия;
в) наличие и сохранность основных средств;
г) полноту и правильность оформления правоустанавливающих
документов на недвижимость;
д) правильность определения балансовой стоимости основных
средств;
е) наличие на предприятии предремонтной документации и
правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
ж) проверка правильность определения сроков полезного
использования основных средств и начисления амортизации;
з) правильность оформления и отражения в учете операций
поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств,
получение разрешений собственника на выбытие основных средств;
и) проверка правильности оформления и отражения в учете операций,
изменяющих первоначальную стоимость основных средств (достройка,
реконструкция, частичная ликвидация, переоценка);
й) правильность начисления и перечисления в местный бюджет
арендной платы за использование земельных участков, муниципальных
зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования) проверка полноты
и правильности раскрытия информации об основных средствах в
бухгалтерской отчетности.
2.2. аудит финансовых вложений:
проверить и подтвердить:
а) состав финансовых вложений по данным первичных документов и
учетных регистров;
б) наличие документов, подтверждающих права на финансовые
вложения и разрешений собственника на их осуществление;
в) правильность определения первоначальной стоимости и отражения
в учете операций с финансовыми вложениями;
г) правильность оформления материалов инвентаризации финансовых
вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
д) проводятся ли проверки финансовых вложений на обесценение,
создается ли резерв под обесценение;
е) правильность отражения в учете операций по движению финансовых
вложений, организация аналитического учета;
ж) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета
финансовых вложений;
з) определить рентабельность финансовых вложений;
и) достоверность начисления, поступления и отражения в учете
доходов по операциям с финансовыми вложениями;
й) правильность создания резерва на обесценение финансовых
вложений.
2.3. аудит нематериальных активов (НМА):
проверить и подтвердить:
а) наличие правоустанавливающих документов на НМА.
б) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и
отражения результатов инвентаризации в учете;
в) правильность синтетического и аналитического учета НМА.
2.4. аудит незавершенного строительства:
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации
незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в
учете;
б) наличие планов и источников реконструкции и стороительства;
в) проверка правильности оформления и отражения в учете операций
по увеличению стоимости основных средств (реконструкция, модернизация,
техническое перевооружение);
г) правильность формирования в учете затрат на строительство и
балансовой стоимости объекта;
д) правильность аналитического и синтетического учета
незавершенного строительства по объектам и источникам финансирования;
е) проверка своевременности отражения в учете фактов окончания
строительства, монтажа и ввода в эксплуатацию объектов основных
средств;
ж) проверка полноты и правильности раскрытия информации о
незавершенном строительстве в бухгалтерской отчетности.
3. Аудит производственных запасов:
проверить и подтвердить:
а) соответствует ли структура материально-производственных
запасов целям и видам деятельности предприятия;
б) правильность оформления материалов инвентаризации
производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в
учете;
в) правильности определения фактической себестоимости МПЗ при их
приобретении, изготовлении самой организацией, получении в качестве
вклада в уставный капитал, получении безвозмездно, поступлении от
выбытия основных средств и полноты отражения
материально-производственных запасов в учете;
г) правильность порядка списания отклонений фактических расходов
по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при
использовании счетов 15 и 16);
д) правильность оформления и отражения в учете операций по
отпуску МПЗ в производство (наличие и соблюдение норм и нормативов),
выбытии на сторону, списании стоимости МПЗ в случае их порчи,
недостачи, хищения, безвозмездной передачи;
е) соответствие используемых Предприятием способов оценки по
отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способом,
предусмотренным учетной политикой;
ж) правильность учета отдельных видов МПЗ: сырья и материалов,
готовой продукции, товаров, ГСМ, запасных частей, специальной одежды,
специальных инструментов, хозинвентаря;
з) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к
товарам, реализованным в розничной торговле;
д) правильность организации аналитического учета
материально-производственных запасов по местам хранения и отдельным
группам и наименованиям, сохранность МПЗ.
4. Аудит затрат на производство:
4.1. аудит затрат для целей бухгалтерского учета:
4.1.1. проверка обоснованности отнесения расходов к расходам по
обычным видам деятельности и правильность их отражения на счетах
бухгалтерского учета;
4.1.2. проверка документального подтверждения расходов,
документами, соответствующими требованиям нормативных актов РФ.
4.1.3 проверка последовательности применения учетной политики в
отношении выбранного метода определения расходов, списания
общецеховых, общехозяйственных и коммерческих расходов, калькуляции
себестоимости продукции (работ, услуг), определения стоимости
незавершенного производства;
4.1.4. аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям
затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на
производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг);
4.1.5. проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о
фактической себестоимости продукции (работ, услуг);
4.1.6. анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ,
услуг).
4.2. аудит расходов для целей налогообложения:
проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных
ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда;
в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и
определения его первоначальной стоимости;
г) правильность включения амортизируемого имущества в состав
амортизационных групп;
д) правильность расчета сумм амортизации;
е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода
расходов на ремонт основных средств;
ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов
и соблюдение порядка их учета;
з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и
(или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета;
и) правильность признания и обоснованность расходов на
обязательное и добровольное страхование имущества;
к) правильность списания на себестоимость прочих расходов,
связанных с производством и (или) реализацией;
л) правильность списания прочих расходов, связанных с
производством и (или) реализацией;
м) правильность формирования и использования расходов на
формирование резервов по сомнительным долгам;
н) правильность образования и использования расходов на
формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному
обслуживанию;
о) правильность определения расходов при реализации товаров и
имущества;
п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к
расходам;
р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях
налогообложения;
4.3. аудит расходов будущих периодов:
проверить
а) обоснованность отнесения затрат к расходам будущих периодов,
правильность определения периода к которому они относятся.
5. Аудит доходов предприятия.
проверить и подтвердить:
а) правильность определения предмета деятельности предприятия;
б) полноту, своевременность и правильность отражения в
бухгалтерском учете всех фактов продажи продукции, товаров (работ,
услуг), являющихся предметом деятельности предприятия;
в) последовательность применения учетной политики в отношении
метода признания доходов;
г) соответствие признанных и отраженных в учете доходов от
обычных видов деятельности условиям договоров с покупателями
(заказчиками);
д) правильность оценки доходов при исполнении обязательств не
денежными средствами;
е) правильность ведения аналитического учета по каждому виду
доходов и полноту отражения и раскрытия информации о доходах в
бухгалтерской отчетности.
6. Аудит денежных средств:
6.1. аудит кассовых операций;
6.2. аудит операций по расчетным счетам;
6.3. аудит операций по валютным счетам;
6.4. аудит операций по специальным счетам;
6.5. аудит денежных средств в пути;
7. Аудит расчетов:
7.1. аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и
заказчиками, дебиторами и кредиторами:
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных
инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их
результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных
документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению
услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской
задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения
на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете
предъявленных претензий;
д) проверить своевременность признания доходом кредиторской
задолженности с истекшим сроком исковой давности;
е) проверить правильность оформления первичных документов по
поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности
возникновения дебиторской задолженности;
ж) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения
на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
з) проверить порядок и своевременность списания дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой давности;
и) проверить создается ли резерв по сомнительным долгам,
правильность его создания и использования;
й) проверить правильность оформления и отражения на счетах
бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора
простого товарищества;
к) проверить правильность оформления и отражения на счетах
бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами;
7.2. аудит расчетов по кредитам и займам:
а) проверить правильность и обоснованность отражения на счетах
бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка,
в том числе вексельных и по договорам факторинга;
б) подтвердить целевое использование кредитов банка;
в) проверить обоснованность установления и правильность расчета
сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет
соответствующих источников;
г) проверить правильность оформления и отражения на счетах
бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и
физических лиц
7.3. аудит расчетов с бюджетом:
проверить:
а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным,
наиболее важным налогам;
б) правильность применения налоговых ставок;
в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
г) правильность начисления, полноту и своевременность
перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой
отчетности;
7.4. аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу;
7.5. аудит расчетов с подотчетными лицами;
7.6. аудит расчетов с учредителями;
7.7. аудит расчетов по претензиям и возмещению материального
ущерба:
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие
нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути
и т.д.;
б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению
нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки
производства и финансовые результаты;
г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения
случаев недостач, потерь, растрат;
е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по
недостачам, потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты, хищения;
з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются
обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы,
систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие
меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления
денег и т.п.;
7.8. аудит внутрихозяйственных расчетов:
а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному
имуществу;
б) проверить правильность расчетов по текущим операциям;
в) проверить законность и правильность расчетов по договору
доверительного управления имуществом
7. 9. аудит расчетов по совместной деятельности.
8. Аудит фондов:
8.1. аудит уставного фонда;
8.2. аудит резервного фонда;
8.3 аудит иных фондов, созданных предприятием на основании
Устава;
8.3. аудит добавочного капитала;
8.4. аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
8.5. аудит целевого финансирования, анализ исполнения
муниципальных заказов.
9. Анализ планирования и исполнения смет доходов и расходов.
10. Аудит формирования финансовых результатов и распределения
прибыли:
а) установить правильность определения и отражения в учете
прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета операционных,
внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность начисления налогов за
счет прибыли предприятия, а так же правильность и обоснованность
отражения в учете налоговых и иных санкций административных органов;
г) оценить правильность и обоснованность распределения чистой
прибыли.
11. Аудит забалансовых счетов:
11.1. аудит счета 001 "Арендованные основные средства";
11.2. аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение";
11.3. аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку";
11.4. аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа";
11.5. аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности
неплатежеспособных дебиторов";
11.6. аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей
полученные";
11.7. аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные";
11.8. аудит счета 010 "Износ основных средств";
11.9. аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду".
12. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям
действующего законодательства:
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности,
увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех
существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность
на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных
отклонений, выявленных в процессе аудита;
13. Оценка качества менеджмента.
14. Рекомендации по повышению эффективности работы Предприятия.
15. Проверка на соблюдение принципа непрерывно-действующего
предприятия. Выводы аудитора о жизнеспособности предприятия на
ближайшую перспективу.
Управляющий делами
Администрации города С.Д. Синякова