Постановление Правительства Ростовской области от 30.12.2013 № 889
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31.12.2013 N 889 г. Ростов-на-Дону Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита В соответствии с пунктом 5 статьи 160-2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации Правительство Ростовской областип о с т а н о в л я е т: 1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита согласно приложению кнастоящему постановлению. 2. Главным распорядителям (распорядителям) средств областногобюджета, главным администраторам (администраторам) доходов областногобюджета, главным администраторам (администраторам) источниковфинансирования дефицита областного бюджета организовать работу поприведению своих правовых актов по осуществлению внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствие сПорядком, установленным настоящим постановлением. 3. Постановление вступает в силу с 1 января 2014 г. 4. Контроль за выполнением постановления возложить наруководителей органов исполнительной власти Ростовской области впределах предоставленных полномочий по курируемым направлениям. Губернатор Ростовской области В.Ю. ГолубевПостановление вноситминистерство финансовРостовской области Приложение к постановлению Правительства Ростовской области от 31.12.2013 N 889 ПОРЯДОК осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита 1. Общие положения 1.1. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (далее - Порядок) определяет правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областногобюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита. 1.2. Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита. 1.3. Настоящий Порядок устанавливает: требования к планированию, организации и проведению внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита; требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита; требования к составлению и представлению отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита. 2. Осуществление внутреннего финансового контроля 2.1. Термины и определения, используемые в настоящем Порядке: 2.1.1. Внутренний финансовый контроль - непрерывный процесс,осуществляемый руководителями (заместителями руководителей), инымидолжностными лицами главного распорядителя (распорядителя) иполучателя средств областного бюджета, главного администратора(администратора) доходов областного бюджета, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита областного бюджета(далее - главный администратор (администратор) средств областногобюджета), организующими и выполняющими внутренние процедурысоставления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учетаи составления бюджетной отчетности (далее - бюджетные процедуры),направленный на: недопущение (пресечение) нарушений нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения; повышение экономности и результативности использования бюджетныхсредств. 2.1.2. Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетныепроцедуры и составляющие их операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры),осуществляемые главным администратором (администраторами) средствобластного бюджета в рамках закрепленных за ними бюджетных полномочий. 2.1.3. К контрольным действиям относятся проверка оформлениядокументов на соответствие требованиям нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, наличие решения обосуществлении расходов, а также сверка данных, сбор и анализинформации о результатах выполнения бюджетных процедур. 2.1.4. Контрольное действие является формой осуществлениявнутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля поуровню подчиненности (подведомственности), мониторинга, примененияавтоматического контроля (далее - методы контроля). 2.1.5. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средствавтоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации безучастия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц при инициации или завершении операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения бюджетнойпроцедуры). 2.2. Организация внутреннего финансового контроля. 2.2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется вподразделениях главного администратора (администраторов) средствобластного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия в соответствии снормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,актами главного администратора (администраторов) средств областногобюджета, положениями об указанных подразделениях. 2.2.2. Контрольные действия осуществляются должностными лицамиподразделений главного администратора (администраторов) средствобластного бюджета, указанных в подпункте 2.2.1 пункта 2.2 настоящегораздела, в соответствии с их должностными регламентами в отношенииследующих бюджетных процедур: составление и представление документов в министерство финансовРостовской области, необходимых для составления и рассмотрения проектаобластного бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований,реестров расходных обязательств; составление и представление документов в министерство финансовРостовской области, необходимых для составления и ведения кассовогоплана по расходам областного бюджета и источникам финансированиядефицита областного бюджета; составление, утверждение и ведение бюджетной росписи; составление и направление документов в министерство финансовРостовской области, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи областного бюджета, доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств; составление, утверждение и ведение бюджетных смет, сводабюджетных смет; формирование и утверждение государственных заданий в отношенииподведомственных областных государственных учреждений; исполнение бюджетной сметы; принятие и исполнение бюджетных обязательств; осуществление начисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областнойбюджет, пеней и штрафов по ним; принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишневзысканные суммы; принятие решений о зачете (уточнении) платежей в областнойбюджет; процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учетупервичных учетных документов (составление сводных учетных документов),отражение информации, указанной в первичных учетных документах, врегистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества иобязательств, проведение инвентаризаций; составление и представление бюджетной отчетности, своднойбюджетной отчетности; исполнение судебных актов по искам к Ростовской области, судебныхактов, предусматривающих обращение взыскания на средства областногобюджета по денежным обязательствам областных казенных учреждений. 2.2.3. К способам проведения контрольных действий относятся: сплошной, при котором контрольные действия осуществляются вотношении каждой проведенной операции (действия по формированиюдокумента, необходимого для выполнения бюджетной процедуры); выборочный, при котором контрольные действия осуществляются вотношении отдельной проведенной операции (действия по формированиюдокумента, необходимого для выполнения бюджетной процедуры). 2.2.4. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоконтроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета, курирующийподразделения, указанные в подпункте 2.2.1 пункта 2.2 настоящегораздела, в соответствии с распределением обязанностей. 2.3. Планирование внутреннего финансового контроля. 2.3.1. Планирование внутреннего финансового контроля заключаетсяв формировании плана внутреннего финансового контроля руководителемкаждого подразделения, ответственного за результаты выполнениябюджетных процедур. В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому внем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные одолжностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения бюджетнойпроцедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичностиконтрольных действий. 2.3.2. Процесс формирования плана внутреннего финансовогоконтроля включает следующие этапы: анализ предмета внутреннего финансового контроля на необходимостьпроведения в его отношении контрольных действий, основанный наинформации о возможных событиях, негативно влияющих на выполнениебюджетных процедур (далее - бюджетные риски); формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) суказанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций. 2.3.3. Формирование и утверждение планов внутреннего финансовогоконтроля осуществляются до начала очередного финансового года впорядке, установленном главным администратором средств областногобюджета. 2.3.4. В целях определения приоритетных предметов внутреннегофинансового контроля, включаемых в планы внутреннего финансовогоконтроля, подразделение, указанное в подпункте 2.3.1 пункта 2.3настоящего раздела, проводит процедуры идентификации и оценкибюджетных рисков. 2.3.5. Идентификация бюджетных рисков осуществляется по каждойбюджетной процедуре, подлежащей исполнению в очередном финансовомгоду, на основании анализа актов, заключений, представлений ипредписаний органов государственного финансового контроля, отчетовподразделений внутреннего финансового аудита, информации,представленной подведомственными администраторами средств областногобюджета по запросу, а также анализа отчетов о результатах проведениямониторинга. 2.3.6. По каждому выявленному бюджетному риску проводится анализусловий и причин наличия такого риска (далее - факторы риска). Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию "вероятность",характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего навыполнение бюджетных процедур, и критерию "последствия",характеризующему размер наносимого ущерба, потери репутации главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета, налагаемыхсанкций за допущенное нарушение. По каждому критерию определяетсяшкала оценок риска, имеющая не менее четырех позиций (низкий,умеренный, высокий (существенный), очень высокий). 2.3.7. Результаты оценки бюджетных рисков прилагаются к планувнутреннего финансового контроля, который подлежит размещению наофициальном сайте главного администратора средств областного бюджетаили в автоматизированной информационной системе. 2.3.8. Финансово-экономическое подразделение главногоадминистратора средств областного бюджета обобщает информацию обюджетных рисках, сформированную при планировании внутреннегофинансового контроля, и осуществляет ведение реестра наиболее значимыхбюджетных рисков (далее - реестр бюджетных рисков). По результатамсистематизации указанной информации финансово-экономическоеподразделение главного администратора средств областного бюджетапредставляет руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета предложенияпо уменьшению наиболее значимых бюджетных рисков, включающиепредложения по: приведению правовых актов главного администратора(администраторов) средств областного бюджета в соответствие сположениями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, а также их совершенствованию; включению автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций и (или) устранению недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации, исключению неэффективныхавтоматических контрольных действий; изменению планов внутреннего финансового контроля; актуализации системы формуляров, реестров и классификаторов каксовокупности структурированных электронных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетныхполномочий главного администратора (администраторов) средствобластного бюджета; уточнению прав доступа пользователей к базам данных, к вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; уточнению порядка ведения учетной политики администраторамисредств областного бюджета; уточнению прав по формированию финансовых и первичных учетныхдокументов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетногоучета; ведению кадровой политики в отношении подразделений, указанных вподпункте 2.2.1 пункта 2.2 настоящего раздела; устранению иных факторов рисков. Руководитель (заместитель руководителя) главного администраторасредств областного бюджета по результатам рассмотрения предложений поснижению выявленных бюджетных рисков принимает решение об ихприменении. Пересмотр реестра бюджетных рисков проводится с периодичностью нереже одного раза в год. 2.3.9. Информация о проведении оценки бюджетных рисков, реестрбюджетных рисков размещаются на официальном сайте главногоадминистратора средств областного бюджета с правом доступа к нимдолжностных лиц главного администратора (администраторов) средствобластного бюджета. 2.4. Проведение внутреннего финансового контроля. 2.4.1. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главногоадминистратора (администраторов) средств областного бюджетаосуществляется с соблюдением периодичности, методов и способовконтроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля. 2.4.2. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностнымлицом подразделения главного администратора (администратора) средствобластного бюджета путем проведения проверки каждой выполняемой имоперации на соответствие нормативным правовым актам, регулирующимбюджетные правоотношения, актам главного администратора(администратора) средств областного бюджета и должностным регламентам,а также оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих насовершение операции. 2.4.3. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошнымили выборочным способом руководителем подразделения главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (инымуполномоченным лицом) и (или) руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) средствобластного бюджета путем авторизации операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным иливыборочным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственным администратором средств областного бюджета, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения. Результаты таких проверокоформляются заключением с указанием на необходимость внесенияисправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо отметкой (разрешительнойнадписью) на представленном документе. 2.4.4. Мониторинг качества исполнения бюджетных процедурподведомственными администраторами средств областного бюджета и (или)подразделениями главного администратора средств областного бюджетаосуществляется финансово-экономическим подразделением главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета. 2.4.5. Мониторинг представляет собой регулярный сбор и анализинформации о результатах выполнения бюджетных процедур, в том числерезультативности использования бюджетных средств, в текущем финансовомгоду. В ходе мониторинга проводится оценка качества исполнениябюджетных процедур на основе установленных количественных и (или)качественных расчетных показателей. Результаты мониторинга оформляютсяотчетом, представляемым подведомственным администраторам средствобластного бюджета и руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора средств областного бюджета. 2.4.6. Мониторинг направлен на выявление недостатков (нарушений),допущенных в ходе исполнения бюджетных процедур, и осуществляется впорядке, установленном главным администратором средств областногобюджета. 2.5. Оформление и рассмотрение результатов внутреннегофинансового контроля. 2.5.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятсяотражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушенияположений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, актов главного администратора (администратора) средствобластного бюджета, недостатки при исполнении бюджетных процедур,сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений(недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению. 2.5.2. Информация о результатах внутреннего финансового контроляотражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля,подлежит учету и хранению в установленном главным администраторомсредств областного бюджета порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. 2.5.3. Информация о результатах внутреннего финансового контролянаправляется подразделением, ответственным за результаты выполнениябюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета не режеодного раза в квартал. Указанная информация представляетсянезамедлительно в случае выявления нарушений бюджетногозаконодательства, за которые применяются меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации. 2.5.4. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета принимаетрешение: а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков)в установленный в решении срок, применении материальной,дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,проведении служебных проверок; б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных вподпункте "а" настоящего пункта; в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля; г) о направлении материалов в управление финансового контроляРостовской области в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства, в отношении которых отсутствует возможность ихустранения. 2.5.5. Главный администратор средств областного бюджетаустанавливает порядок составления отчетности о результатах внутреннегофинансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля. 3. Осуществление внутреннего финансового аудита 3.1. Организация внутреннего финансового аудита. 3.1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется одним илинесколькими уполномоченными должностными лицами главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета (далее -должностные лица внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по внутреннему финансовому аудиту, на основефункциональной независимости. Должностные лица внутреннего финансового аудита подчиняютсянепосредственно и исключительно руководителю главного администраторасредств областного бюджета или руководителю администратора средствобластного бюджета. Деятельность должностных лиц внутреннего финансового аудитаосновывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации. Целями внутреннего финансового аудита являются: оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовкарекомендаций по повышению его эффективности; подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствияпорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования средств областного бюджета. 3.1.2. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенныхподразделениями главного администратора средств областного бюджета,подведомственными распорядителями и получателями средств областногобюджета, администраторами доходов областного бюджета, администраторамиисточников финансирования дефицита областного бюджета (далее - объектыаудита), а также организация и осуществление внутреннего финансовогоконтроля. 3.1.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннегофинансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора(распорядителя) средств областного бюджета. 3.1.4. Должностные лица внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности иполноты документов главного администратора средств областного бюджета,направляемых в министерство финансов Ростовской области в целяхсоставления и рассмотрения проекта областного бюджета, в порядке,установленном главным администратором средств областного бюджета. 3.1.5. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные ивыездные. 3.1.6. Должностные лица внутреннего финансового аудита припроведении аудиторских проверок имеют право: а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса вписьменной форме документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатахпроведения внутреннего финансового контроля; б) привлекать независимых экспертов из числа должностных лиц иныхподразделений главного администратора (распорядителя) средствобластного бюджета для проведения экспертиз, необходимых приосуществлении аудиторских проверок. Сроки направления и исполнения запросов устанавливаются главнымадминистратором средств областного бюджета. 3.1.7. Должностные лица внутреннего финансового аудита припроведении аудиторских проверок имеют право посещать помещения итерритории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка. 3.1.8. Должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны: а) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности, положения Кодекса этикигосударственных гражданских служащих; б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программойаудиторской проверки; в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицообъекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами и заключениями). 3.2. Планирование внутреннего финансового аудита 3.2.1. Составление, утверждение и ведение годового планавнутреннего финансового аудита (далее - План) осуществляется впорядке, установленном главным администратором средств областногобюджета. 3.2.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок,которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемаябюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторскойпроверки, ответственные исполнители. 3.2.3. При планировании аудиторских проверок учитываются: значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора(администраторов) средств областного бюджета в случае ихнеправомерного исполнения; факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансовогоконтроля, к которым в том числе относятся частота выполнениявизуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля, уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля; наличие значимых бюджетных рисков; степень обеспеченности подразделения внутреннего финансовогоаудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); возможность проведения аудиторских проверок в установленныесроки; наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторскихпроверок. 3.2.4. В целях составления Плана должностные лица внутреннегофинансового аудита обязаны провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах: осуществления внутреннего финансового контроля в текущем и (или)отчетном финансовом году; проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольныхмероприятий Контрольно-счетной палатой Ростовской области иуправлением финансового контроля Ростовской области в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. 3.2.5. План составляется и утверждается до начала очередногофинансового года. 3.3. Проведение аудиторских проверок. 3.3.1. Аудиторская проверка назначается решением руководителяглавного администратора (администратора) средств областного бюджета. 3.3.2. Аудиторская проверка проводится на основании программыаудиторской проверки, утвержденной руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета. 3.3.3. Программа аудиторской проверки должна содержать: тему аудиторской проверки; наименование объектов аудита; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки, сроки и этапы проведения аудиторской проверки. 3.3.4. В ходе аудиторской проверки в отношении объектов аудитапроводится исследование: осуществления внутреннего финансового контроля; законности выполнения бюджетных процедур и эффективностииспользования бюджетных средств; ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числена предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетногоучета; применения автоматизированных информационных систем объектомаудита при осуществлении бюджетных процедур; вопросов бюджетного учета, в том числе по вопросам, по которымпринимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета; наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; формирования финансовых и первичных учетных документов, а такженаделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета. 3.3.5. Аудиторская проверка проводится путем выполненияинспектирования, наблюдения, запроса, опросов, подтверждения,пересчета, аналитических процедур. 3.3.6. При проведении аудиторской проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация,основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленныхнарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектамиаудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки. 3.3.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. 3.3.8. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления определяются порядкомглавного администратора средств областного бюджета. 3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннегофинансового аудита 3.4.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, которыйподписывается должностными лицами внутреннего финансового аудита ивручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получениеакта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по актуаудиторской проверки. 3.4.2. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотренияобъектом аудита устанавливаются главным администратором средствобластного бюджета. 3.4.3. На основании акта составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе: информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках инарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях ипричинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках; информацию о наличии или отсутствии возражений со стороныобъектов аудита; выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленныхнарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению изменений впланы внутреннего финансового контроля, а также предложения поповышению экономности и результативности использования средствобластного бюджета. 3.4.4. Отчет с приложением акта направляется руководителюглавного администратора (администратора) средств областного бюджета.По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета принимаетрешение о: необходимости реализации аудиторских выводов, предложений ирекомендаций; недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений ирекомендаций; применении материальной, дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам, проведении служебных проверок; направлении материалов в управление финансового контроляРостовской области в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства, в отношении которых отсутствует возможность ихустранения. 3.5. Составление и представление отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита. 3.5.1. Должностные лица внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности орезультатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее -отчетность). 3.5.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающуювыводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторасредств областного бюджета. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным(эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию или существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, актов главного администратора (администраторов)средств областного бюджета, а также повышению эффективностииспользования бюджетных средств. 3.5.3. Порядок составления и представления отчетностиутверждается главным администратором средств областного бюджета. Начальник общего отдела Правительства Ростовской области В.В. Сечков