Постановление Мэра г. Ростова-на-Дону от 16.05.2003 № 977
О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ГОРОДА РОСТОВА-НА-ДОНУ
МЭР ГОРОДА РОСТОВА-НА-ДОНУ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 мая 2003 г. N 977 О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ГОРОДА РОСТОВА-НА-ДОНУ В соответствии со статьей 7 Федерального закона "Обаудиторской деятельности" и статьей 26 Федерального закона "Огосударственных и муниципальных унитарных предприятиях", а также вцелях усиления контроля за деятельностью муниципальных унитарныхпредприятий города, обеспечения квалифицированного анализа прирешении вопросов, связанных с оценкой финансово-хозяйственнойдеятельности предприятий, постановляю: 1. Департаменту экономического развития Администрации города(Толкачев А.В.) в 2003 году провести открытый конкурс по отборууполномоченных аудиторских организаций для проведенияобязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностимуниципальных унитарных предприятий. 2. Руководителям муниципальных унитарных предприятий призаключении договоров на проведение аудиторской проверкипредусматривать в качестве договорного условия обязательствоаудиторской организации: - руководствоваться Условиями аудиторского задания напроведение аудиторской проверки муниципальных унитарныхпредприятий (приложение); - предоставлять Комитету по управлению имуществомг. Ростова-на-Дону и МУ "Муниципальное казначейство городаРостова-на-Дону" по одному экземпляру аудиторского заключения обухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия не позднее1 октября года, следующего за отчетным. 3. Комитету по управлению имуществом города Ростова-на-Дону вдвухнедельный срок с момента получения аудиторского заключенияобеспечить направление информации о проведенных аудиторскихпроверках в МУ "Департамент ЖКХ и энергетики" (Павленко Н.И.),МУ "Департамент автомобильных дорог и организации дорожногодвижения" (Максименко В.А.), МУ "Управление здравоохранения"(Пакус И.О.), МУ "Управление культуры Администрации городаРостова-на-Дону" (Лисицына Л.П.), МУ "Городское управлениетранспорта" (Лямов Н.С.) (отраслевые (территориальные) органыуправления), главам районных администраций города для разработки вмесячный срок, совместно с муниципальными унитарнымипредприятиями, мероприятий по повышению эффективностииспользования муниципальной собственности. 4. Руководители муниципальных унитарных предприятий до концатекущего года представляют отчет о выполнении мероприятий Комитетупо управлению имуществом города Ростова-на-Дону. 5. Признать утратившими силу: - постановление Мэра города Ростова-на-Дону от 22.10.1999N 2425 "О проведении аудиторской проверки муниципальных унитарныхпредприятий города Ростова-на-Дону"; - распоряжение Мэра города Ростова-на-Дону от 12.09.2000 N 246"О результатах аудиторских проверок муниципальных унитарныхпредприятий города Ростова-на-Дону"; - постановление Мэра города Ростова-на-Дону от 26.12.2000N 3600 "Об аудиторских проверках муниципальных унитарныхпредприятий города Ростова-на-Дону"; - постановление Мэра города Ростова-на-Дону от 18.01.2002N 82 "О внесении изменений в постановление Мэра городаРостова-на-Дону от 26.12.2000 N 3600 "Об аудиторских проверкахмуниципальных унитарных предприятий города Ростова-на-Дону". 6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложитьна заместителя главы Администрации города Золотухина В.В. изаместителя главы Администрации города Забелина О.Н. Мэр города М.А.ЧЕРНЫШЕВПостановление вноситДепартамент экономическогоразвития Приложение к постановлению Мэра города от 16.05.2003 N 977 УСЛОВИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 1. Аудит учредительных документов Предприятия: 1.1. проверка соответствия устава Предприятия действующемузаконодательству; 1.2. проверка наличия контракта с руководителем Предприятия исоответствие содержания контракта действующему законодательству; 1.3. проверка наличия факта аттестации руководителяПредприятия в соответствии с действующим законодательством; 1.4. проверка наличия факта занесения Предприятия в реестрмуниципальной собственности в соответствии с решениемРостовской-на-Дону городской Думы от 20.04.2000 N 268 о принятии"Положения о реестре объектов муниципальной собственности городаРостова-на-Дону"; 1.5. проверка наличия согласованных и утвержденных всоответствии с действующим законодательством смет доходов ирасходов; 1.6. проверка наличия утвержденного положения побухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", а также еесоответствия действующему законодательству; 1.7. проверка наличия принятого и утвержденного коллективногодоговора, в том числе наличия утвержденных положений по оплатетруда и премированию; 1.8. проверка наличия согласованного и утвержденного штатногорасписания. 2. Аудит внеоборотных активов: 2.1. аудит основных средств: 2.1.1. аудит земельных участков: проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации земельныхучастков и отражения результатов инвентаризации в учете; б) полноту и правильность оформления правоустанавливающихдокументов на земельные участки; в) правильность определения балансовой стоимости земельныхучастков; г) полноту и правильность начисления и перечисления в местныйбюджет земельного налога; 2.1.2. аудит прочих основных средств: проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации основныхсредств и отражения результатов инвентаризации в учете; б) наличие и сохранность основных средств; в) правильность отражения в учете капитального ремонтаосновных средств; г) правильность начисления амортизации; д) правильность определения балансовой стоимости основныхсредств; е) правильность отражения в учете операций поступления,внутреннего перемещения и выбытия основных средств; ж) правильность начисления и перечисления в местный бюджетарендной платы за использование земельных участков, муниципальныхзданий, помещений, сооружений, машин и оборудования; 2.2. аудит доходных вложений в материальные ценности: проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации иотражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения в учете операций по доходнымвложениям в материальные ценности; 2.3. аудит нематериальных активов (НМА): проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА иотражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность синтетического и аналитического учета НМА. 2.4. аудит незавершенного строительства: проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризациинезавершенного строительства и отражения результатовинвентаризации в учете; б) правильность оформления балансовой стоимости незавершенногостроительства; в) правильность аналитического и синтетического учетанезавершенного строительства. 3. Аудит производственных запасов: проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризациипроизводственных запасов и отражения результатов инвентаризации вучете; б) правильность определения и списания на издержки стоимостиизрасходованных материально-производственных запасов; в) правильность синтетического и аналитического учетаматериально-производственных запасов; г) соответствие используемых Предприятием способов оценки поотдельным группам материальных ценностей при их выбытии способом,предусмотренным учетной политикой; д) правильность порядка списания отклонений фактическихрасходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены(при использовании счетов 15 и 16); е) правильность порядка списания торговой наценки, относящейсяк проданным товарам. 4. Аудит затрат на производство: 4.1. аудит затрат для целей бухгалтерского учета: 4.1.1. проверка и подтверждение достоверности отчетных данныхо фактической себестоимости продукции (работ, услуг); 4.1.2. анализ выполнения плана по себестоимости продукции(работ, услуг); 4.1.3. аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьямзатрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат напроизводство и калькулированию себестоимости продукции (работ,услуг); 4.2. аудит расходов для целей налогообложения: проверить и подтвердить: а) правильность исчисления материальных расходов,предусмотренных ст. 254 НК РФ; б) правильность исчисления расходов на оплату труда; в) правильность формирования состава амортизируемого имуществаи определения его первоначальной стоимости; г) правильность включения амортизируемого имущества в составамортизационных групп; д) правильность расчета сумм амортизации; е) правильность включения в состав затрат аудируемого периодарасходов на ремонт основных средств; ж) правильность признания расходов на освоение природныхресурсов и соблюдение порядка их учета; з) правильность признания расходов на научно-исследовательскиеи (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка ихучета; и) обоснованность расходов на обязательное и добровольноестрахование имущества; к) правильность списания на себестоимость прочих расходов,связанных с производством и (или) реализацией; л) правильность списания прочих расходов, связанных спроизводством и (или) реализацией; м) правильность формирования и использования расходов наформирование резервов по сомнительным долгам; н) правильность образования и использования расходов наформирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийномуобслуживанию; о) правильность определения расходов при реализации товаров иимущества; п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствамк расходам; р) правильность определения расходов, не учитываемых в целяхналогообложения; 4.3. аудит расходов будущих периодов; 4.4. анализ правильности формирования и расходованиястимулирующих фондов предприятия. 5. Аудит готовой продукции и товаров: 5.1. аудит готовой продукции; 5.2. аудит расходов на продажу; 5.3. аудит товаров отгруженных; 5.4. аудит товаров. 6. Аудит денежных средств: 6.1. аудит кассовых операций; 6.2. аудит операций по расчетным счетам; 6.3. аудит операций по валютным счетам; 6.4. аудит операций по специальным счетам; 6.5. аудит денежных средств в пути; 6.6. аудит финансовых вложений; а) проверить и подтвердить правильность оформления материаловинвентаризации финансовых вложений и отражения результатовинвентаризации в учете; б) изучить состав финансовых вложений по данным первичныхдокументов и учетных регистров; в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учетафинансовых вложений; г) определить рентабельность финансовых вложений; д) проверить правильность отражения в учете операций сфинансовыми вложениями; е) подтвердить достоверность начисления, поступления иотражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; 6.7. аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. 7. Аудит расчетов: 7.1. аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами: а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенныхинвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения ихрезультатов в учете; б) проверить и подтвердить правильность оформления первичныхдокументов по приобретению товарно-материальных ценностей иполучению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновениякредиторской задолженности; в) подтвердить своевременность погашения и правильностьотражения на счетах бухгалтерского учета кредиторскойзадолженности; г) оценить правильность оформления и отражения в учетепредъявленных претензий; д) проверить правильность оформления первичных документов попоставке товаров и оказанию услуг с целью подтвержденияобоснованности возникновения дебиторской задолженности; е) подтвердить своевременность погашения и правильностьотражения на счетах бухгалтерского учета дебиторскойзадолженности; ж) проверить правильность оформления и отражения на счетахбухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договорапростого товарищества; з) проверить правильность оформления и отражения на счетахбухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами; 7.2. аудит резервов по сомнительным долгам; 7.3. аудит расчетов по кредитам и займам: а) проверить правильность оформления и отражения на счетахбухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитовбанка; б) подтвердить целевое использование кредитов банка; в) проверить обоснованность установления и правильностьрасчета сумм платежей за пользование кредитами банков и ихсписание за счет соответствующих источников; г) проверить правильность оформления и отражения на счетахбухгалтерского учета займов, полученных у других организаций ифизических лиц; 7.4. аудит расчетов с бюджетом: проверить: а) правильность определения налогооблагаемой базы поотдельным, наиболее важным налогам; б) правильность применения налоговых ставок; в) правомерность применения льгот при расчете и уплатеналогов; г) правильность начисления, полноту и своевременностьперечисления налоговых платежей, правильность составленияналоговой отчетности; 7.5. аудит расчетов по оплате труда и единому социальномуналогу; 7.6. аудит расчетов с подотчетными лицами; 7.7. аудит расчетов с учредителями; 7.8. аудит расчетов по претензиям и возмещению материальногоущерба: а) проверить своевременность предъявления претензий вследствиенарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза впути и т.д.; б) выяснить своевременность принятых мер по возмещениюнанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; в) подтвердить законность списания претензионных сумм наиздержки производства и финансовые результаты; г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотренияслучаев недостач, потерь, растрат; е) проверить правильность оформления материалов о претензияхпо недостачам, потерям и хищениям; ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты, хищения; з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеютсяобязательства о погашении задолженности или исполнительные листы,систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какиемеры принимаются к должникам, от которых прекратились поступленияденег и т.п.; 7.9. аудит внутрихозяйственных расчетов: а) проверить законность и правильность расчетов по выделенномуимуществу; б) проверить правильность расчетов по текущим операциям; в) проверить законность и правильность расчетов по договорудоверительного управления имуществом; 7.10. аудит расчетов по совместной деятельности. 8. Аудит капитала: 8.1. аудит уставного капитала; 8.2. аудит резервного капитала; 8.3. аудит добавочного капитала; 8.4. аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); 8.5. аудит целевого финансирования, анализ исполнениямуниципальных заказов. 9. Анализ планирования и исполнения смет доходов и расходов. 10. Аудит формирования финансовых результатов и распределенияприбыли: а) установить правильность определения и отражения в учетеприбыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; б) проанализировать правильность учета операционных,внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов; в) оценить правильность и обоснованность распределения чистойприбыли. 11. Аудит забалансовых счетов: 11.1. аудит счета 001 "Арендованные основные средства"; 11.2. аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятыена ответственное хранение"; 11.3. аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку"; 11.4. аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа"; 11.5. аудит счета 007 "Списание в убыток задолженностинеплатежеспособных дебиторов"; 11.6. аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежейполученные"; 11.7. аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежейвыданные"; 11.8. аудит счета 010 "Износ основных средств"; 11.9. аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду". 12. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиямдействующего законодательства: а) проверить состав и содержание форм бухгалтерскойотчетности, увязку ее показателей; б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности вовсех существенных отношениях; в) проверить правильность оценки статей отчетности; г) предложить внести (при необходимости) изменения вотчетность на основе оценки количественного влияния на еепоказатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита; д) проверить правильность формирования сводной(консолидированной) отчетности. 13. Рекомендации по повышению эффективности работыПредприятия. Управляющий делами С.Д.СИНЯКОВА